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中国混凝土与水泥制品协会装饰混凝土分会 >> 玉堂金闺-【创方针】@创业者,这份礼物请收下~

假如你的创业之路现已走到了欣欣向荣的成长期,那么,以下这些针对企业成长期的税收优惠方针就一定要学习一下。

(一)研制费用加计扣除方针

1.研制费用加计扣除

【享用主体】

管帐核算健全、施行查账征收并能够精确归集研制费用的居民企业。

【优惠内容】

1.2018年1月1日至2020年12月31日期间,企业展开研制活动中实践发作的研制费用,未构成无形财物计入当期损益的,在按规矩据实扣除的根底上,依照实践发作额的75%,在税前加计扣除。

2.2018年1月1日至2020年12月31日期间,企业展开研制活动中实践发作的研制费用构成无形财物的,依照无形财物本钱的175%在税前摊销。

【享用条件】

1.企业应依照财务管帐制度要求,对研制开销进行管帐处理;一起,对享用加计扣除的研制费用按研制项目设置辅佐账,精确归集核算当年可加计扣除的各项研制费用实践发作额。企业在一个交税年度内进行多项研制活动的,应依照不同研制项目别离归集可加计扣除的研制费用。

2.企业应对研制费用和出产运营费用别离核算,精确、合理归集各项费用开销,对区分不清的,不得施行加计扣除。

3.企业托付外部安排或个人进行研制活动所发作的费用,依照费用实践发作额的80%计入托付方研制费用并核算加计扣除。不管托付方是否享用研制费用税前加计扣除方针,受托方均不得加计扣除。

托付外部研讨开发费用实践发作额应依照独立买卖准则承认。托付方与受托方存在相相联系的,受托方应向托付方供给研制项目费用开销明细状况。

4.企业一起协作开发的项目,由协作各方就本身实践承当的研制费用别离核算加计扣除。

5.企业集团根据出产运营和科技开发的实践状况,对技能要求高、出资数额大,需求会集研制的项目,其实践发作的研制费用,能够依照权力和责任相一致、费用开销和收益共享相配比的准则,合理承认研制费用的分摊方法,在获益成员企业间进行分摊,由相关成员企业别离核算加计扣除。

6.企业为获得立异性、构思性、突破性的产品进行构思规划活动而发作的相关费用,可依照规矩进行税前加计扣除。

【方针根据】

1.《中华公民共和国企业所得税法》第三十条第(一)项

2.《中华公民共和国企业所得税法施行法令》第九十五条

3.《财务部 国家税务总局 科技部关于完善研讨开发费用税前加计扣除方针的告诉》(财税〔2015〕119号)

4.《国家税务总局关于企业研讨开发费用税前加计扣除方针有关问题的布告》(国家税务总局布告2015年第97号)

5.《国家税务总局于研制费用税前加计扣除归集规划有关问题的布告》(国家税务总局布告2017年第40号)

6.《财务部 税务总局 科技部关于进步研讨开发费用税前加计扣除份额的告诉》(财税〔2018〕99号)

2.托付境外研制费用加计扣除

【享用主体】

管帐核算健全、施行查账征收并能够精确归集研制费用的居民企业。

【优惠内容】

托付境外进行研制活玉堂金闺-【创方针】@创业者,这份礼物请收下~动所发作的费用,依照费用实践发作额的80%计入托付方的托付境外研制费用。托付境外研制费用不超越境内契合条件的研制费用三分之二的部分,能够按规矩在企业所得税前加计扣除。

【享用条件】

1.上述费用实践发作额应依照独立买卖准则承认。托付方与受托方存在相相联系的,受托方应向托付方供给研制项目费用开销明细状况。

2.托付境外进行研制活动应签定技能开发合同,并由托付方到科技行政主管部分进行挂号。相关事项按技能合同承认挂号办理方法及技能合同承认规矩履行。

3.托付境外进行研制活动不包含托付境外个人进行的研制活动。

【方针根据】

1. 《财务部 国家税务总局 科技部关于完善研讨开发费用税前加计扣除方针的告诉》(财税〔2015〕119号)

2. 《国家税务总局关于企业研讨开发费用税前加计扣除方针有关问题的布告》(国家税务总局布告2015年第97号)

3.《财务部 税务总局 科技部关于企业托付境外研讨开发费用税前加计扣除有关方针问题的告诉》(财税〔2018〕64号)

4.《财务部 税务总局关于进步研讨开发费用税前加计扣除份额的告诉》(财税〔2018〕99号)

(二)固定财物加快折旧方针

3.固定财物加快折旧或一次性扣除

【享用主体】

一切职业企业

【优惠内容】

1.企业2014年1月1日后新购进的专门用于研制的仪器、设备,单位价值不超越100万元的,答应一次性计入当期本钱费用在核算应交税所得额时扣除,不再分年度核算折旧;单位价值超越100万元的,可缩短折旧年限或采纳加快折旧的方法。缩短折旧年限的,最低折旧年限不得低于企业所得税法施行法令第六十条人参归脾丸规矩折旧年限的60%;采纳加快折旧方法的,可采纳双倍余额递减法或许年数总和法。

2.企业持有的单位价值不超越5000元的固定财物,答应一次性计入当期本钱费用在核算应交税所得额时扣除,不再分年度核算折旧。企业在2013年1玉堂金闺-【创方针】@创业者,这份礼物请收下~2月31日前持有的单位价值不超越5000元的固定财物,其折余价值部分,2014年1月1日往后能够一次性在核算应交税所得额时扣除。

3.企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、用具,单位价值不超越500万元的,答应一次性计入当期本钱费用在核算应交税所得额时扣除,不再分年度核算折旧;单位价值超越500万元的,仍按企业所得税法施行法令、《财务部 国家税务总局关于完善固定财物加快折旧企业所得税方针的告诉》(财税〔2014〕75号)、《财务部 国家税务总局关于进一步完善固定财物加快折旧企业所得税方针的告诉》(财税〔2015〕106号)等相关规矩履行。

【享用条件】

1.前述第一项优惠中仪器、设备要专门用于研制,且单位价值不超越100万元。

2.前述第二项优惠中固定财物单位价值不超越5000元。

3.前述第三项优惠中设备、用具是指除房子、建筑物以外的固定财物,且单位价值不超越500万元。

【方针根据】

1.《财务部 国家税务总局关于完善固定财物加快折旧企业所得税方针的告诉》(财税〔2014〕75号)

2.《国家税务总局关于固定财物加快折旧税收方针有关问题的布告 》(国家税务总局布告2014年第64号)

3.《财务部 税务总局关于设备 用具扣除有关企业所得税方针的告诉》(财税〔2018〕54号)

4.制作业及部分服务业企业契合条件的仪器、设备加快折旧

【享用主体】

悉数制作业范畴及信息传输、软件和信息技能服务业企业。

【优惠内容】

1.生物药品制作业,专用设备制作业,铁路、船只、航空航天和其他运输设备制作业,核算机、通讯和其他电子设备制作业,仪器仪表制作业,信息传输、软件和信息技能服务业等六个职业的企业2014年1月1日后新购进的固定财物,可缩短折旧年限或采纳加快折旧的方法。

2.轻工、纺织、机械、轿车等四个范畴要点职业的企业2015年1月1日后新购进的固定财物,可由企业挑选缩短折旧年限或采纳加快折旧的方法。

3. 自2019年1月1日起,适用《财务部 国家税务总局关于完善固定财物加快折旧企业所得税方针的告诉》(财税〔2014〕75号)和《财务部 国家税务总局关于进一步完善固定财物加快折旧企业所得税方针的告诉》(财税〔2015〕106号)规矩固定财物加快折旧优惠的职业规划,扩展至悉数制作业范畴。

4.缩短折旧年限的,最低折旧年限不得低于企业所得税法施行法令第六十条规矩折旧年限的60%;采纳加快折旧方法的,可采纳双倍余额递减法或许年数总和法。

【享用条件】

制作业及软件和信息技能服务业依照国家统计局《国民经济职业分类与代码(GB/T4754-2017)》承认。往后国家有关部分更新国民经济职业分类与代码,从其规矩。

【方针根据】

1.《财务部 国家税务总局关于完善固定财物加快折旧企业所得税方针的告诉》(财税〔2014〕75号)

2.《国家税务总局关于固定财物加快折旧税收方针有关问题的布告 》(国家税务总局布告2014年第64号)

3.《财务部 国家税务总局关于进一步完善固定财物加快折旧企业所得税方针的告诉》(财税〔2015〕106号)

4.《国家税务总局关于进一步完善固定财物加快折旧企业所得税方针有关问题的布告》(国家税务总局布告2015年第68号)

5.《财务部 税务总局关于扩展固定财物加快折旧优惠方针适用规划的布告》(财务部 税务总局布告2019年第66号)

5.制作业及部分服务业小型微利企业契合条件的仪器、设备加快折旧

【享用主体】

悉数制作业范畴、信息传输、软件和信息技能服务业的小型微利企业。

【优惠内容】

1.生物药品制作业,专用设备制作业,铁路、船只、航空航天和其他运输设备制作业,核算机、通讯和其他电子设备制作业,仪器仪表制作业,信息传输、软件和信息技能服务业等六个职业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研制和出产运营共用的仪器、设备,单位价值超越100万元的,可缩短折旧年限或采纳加快折旧的方法。

2.轻工、纺织、机械、轿车等四个范畴要点职业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研制和出产运营共用的仪器、设备,单位价值超越100万元的,可由企业挑选缩短折旧年限或采纳加快折旧的方法。

3. 自2019年1月1日起,适用《财务部 国家税务总局关于完善固定财物加快折旧企业所得税方针的告诉》(财税〔2014〕75号)和《财务部 国家税务总局关于进一步完善固定财物加快折旧企业所得税方针的告诉》(财税〔2015〕106号)规矩固定财物加快折旧优惠的职业规划,扩展至悉数制作业范畴。

【享用条件】

小型微利企业为《财务部 税务总局关于施行小微企业普惠性税收减免方针的告诉》(财税〔2019〕13号)规矩的小型微利企业。

【方针根据】

1.《财务部 国家税务总局关于完善固定财物加快折旧企业所得税方针的告诉》(财税〔2014〕75号)

2.《国家税务总局关于固定财物加快折旧税收方针有关问题的布告》(国家税务总局布告2014年第64号)

3.《财务部 国家税务总局关于进一步完善固定财物加快折旧企业所得税方针的告诉》(财税〔2015〕106号)

4.《国家税务总局关于进一步完善固定财物加快折旧企业所得税方针有关问题的布告》(国家税务总局布告2015年第68号)

5.《财务部 税务总局关于施行小微企业普惠性税收减免方针的告诉》(财税〔2019〕13号)

6.《财务部 税务总局关于扩展固定财物加快折旧优惠方针适用规划的布告》(财务部 税务总局布告2019年第66号)

(三)购买契合条件设备税收优惠

6.严重技能配备进口免征增值税

【享用主体】

请求享用方针的企业一般应为从事开发、出产国家支撑开展的严重技能配备或产品的制作企业(关于城市轨道交通、核电等范畴承当严重技能配备自主化依托项目业主以及开发自用出产设备的企业,可请求享用该方针)。

【优惠内容】

契合规矩条件的国内企业为出产《国家支撑开展的严重技能配备和产品目录》所列配备或产品而确有必要进口《严重技能配备和产品进口要害零部件、原材料产品目录》所列产品,免征关税和进口环节增值税。

【享用条件】

1.独立法人资历。

2.具有较强的规划研制和出产制作才能。

3.具有专业比较完全的技能人员部队。

4.具有中心技能和自主知识产权。

5.请求享用方针的严重技能配备应契合《国家支撑开展的严重技能配备和产品目录》有关要求。

【方针根据】

《财务部 开展变革委 工业和信息化部 海关总署 税务总局 动力局关于调整严重技能配备进口税收方针有关目录的告诉》(财关税〔2018〕42号)

7.科学研讨安排、技能开发安排、校园等单位进口免征增值税、消费税

【享用主体】

1.国务院部委、直属安排和省、自治区、直辖市、方案单列市所属从事科学研讨作业的各类科研院所。

2.国家供认学历的施行专科及以上高档学历教育的高档校园。

3.国家开展变革委会同财务部、海关总署和国家税务总局核定的国家工程研讨中心;国家开展变革委会同财务部、海关总署、国家税务总局和科技部核定的企业技能中心。

4.科技部会同财务部、海关总署和国家税务总局核定的:

①科技体制变革进程中转制为企业和进入企业的首要从事科学研讨和技能开发作业的安排;

②国家要点实验室及企业国家要点实验室;

③国家工程技能研讨中心。

5.科技部会同民政部核定或许各省、自治区、直辖市、方案单列市及新疆出产建设兵团科技主管部分会同同级民政部分核定的科技类民办非企业单位。

6.工业和信息化部会同财务部、海关总署、国家税务总局核定的国家中小企业公共服务演示途径(技能类)。

7.各省、自治区、直辖市、方案单列市及新疆出产建设兵团商务主管部分会同同级财务、国税部分和外资研制中心所在地直属海关核定的外资研制中心。

8.国家新闻出版广电总局同意的下列具有出版物进口答应的出版物进口单位:我国图书进出口(集团)总公司及其具有独立法人资历的子公司、我国经济图书进出口公司、我国教育图书进出口有限公司、北京中科进出口有限责任公司、我国科技材料进出口总公司、我国国际图书交易集团有限公司。

9.财务部会同有关部分核定的其他科学研讨安排、技能开发安排、校园。

【优惠内容】

自2016年1月1日至2020年12月31日,对科学研讨安排、技能开发安排、校园等单位进口国内不能出产或许功能不能满意需求的科学研讨、科技开发和教育用品,免征进口关税和进口环节增值税、消费税;对出版物进口单位为科研院所、校园进口用于科研、教育的图书、材料等,免征进口环节增值税。

【享用条件】

1.科学研讨安排、技能开发安排、校园和出版物进口单位等是指:

(1)国务院部委、直属安排和省、自治区、直辖市、方案单列市所属从事科学研讨作业的各类科研院所。

(2)国家供认学历的施行专科及以上高档学历教育的高档校园。

(3)国家开展变革委会同财务部、海关总署和国家税务总局核定的国家工程研讨中心;国家开展变革委会同财务部、海关总署、国家税务总局和科技部核定的企业技能中心。

(4)科技部会同财务部、海关总署和国家税务总局核定的:

①科技体制变革进程中转制为企业和进入企业的首要从事科学研讨和技能开发作业的安排;

②国家要点实验室及企业国家要点实验室;

③国家工程技能研讨中心。

(5)科技部会同民政部核定或许各省、自治区、直辖市、方案单列市及新疆出产建设兵团科技主管部分会同同级民政部分核定的科技类民办非企业单位。

(6)工业和信息化部会同财务部、海关总署、国家税务总局核定的国家中小企业公共服务演示途径(技能类)。

(7)各省、自治区、直辖市、方案单列市及新疆出产建设兵团商务主管部分会同同级财务、国税部分和外资研制中心所在地直属海关核定的外资研制中心。

(8)国家新闻出版广电总局同意的下列具有出版物进口答应的出版物进口单位:我国图书进出口(集团)总公司及其具有独立法人资历的子公司、我国经济图书进出口公司、我国教育图书进出口有限公司、北京中科进出口有限责任公司、我国科技材料进出口总公司、我国国际图书交易集团有限公司。

(9)财务部会同有关部分核定的其他科学研讨安排、技能开发安排、校园。

2.科学研讨安排、技能开发安排、校园等单位进口的国内不能出产或许功能不能满意需求的科学研讨、科技开发和教育用品(含出版物进口单位为科研院所、校园进口用于科研、教育的图书、材料等),列入了财务部会同海关总署、国家税务总局拟定并发布的《进口科学研讨、科技开发和教育用品免税清单》。

【方针根据】

1.《财务部 海关总署 国家税务总局关于“十三五”期间支撑科技立异进口税收方针的告诉》(财关税〔2016〕70号)

2.《财务部 教育部 国家开展变革委 科技部 工业和信息化部 民政部 商务部 海关总署 国家税务总局 国家新闻出版广电总局关于支撑科技立异进口税收方针办理方法的告诉》(财关税〔2016〕71号)

3.《财务部 海关总署 国家税务总局关于发布进口科学研讨、科技开发和教育用品免税清单的告诉》(财关税〔2016〕72号)

8.民口科技严重专项项目进口免征增值税

【享用主体】

承当《国家中长期科学和技能开展规划大纲(2006—2020年)》中民口科技严重专项项目(课题)的企业和大专院校、科研院所等事业单位(以下简称项目承当单位)。

【优惠内容】

自2010年7月15日起,对项目承当单位运用中心财务拨款、当地财务资金、单位自筹资金以及其他途径获得的资金进口项目(课题)所需国内不能出产的要害设备(含软件东西及技能)、零部件、原材料,免征进口关税和进口环节增值税。

【享用条件】

1.请求享用本规矩进口税收方针的项目承当单位应当具有以下条件:

(1)独立的法人资历;

(2)经科技严重专项领导小组同意承当严重专项使命。

2.项目承当单位请求免税进口的设备、零部件、原材料应当契合以下要求:

(1)直接用于项目(课题)的科学研讨、技能开发和运用,且进口数量在合理规划内;

(2)国内不能出产或许国产品功能不能满意要求的,且价值较高;

(3)请求免税进口设备的首要技能指标一般应优于当时施行的《国内出资项目不予免税的进口产品目录》所列设备。

3.民口科技严重专项,包含中心电子器件、高端通用芯片及根底软件产品,极大规划集成电路制作配备及成套工艺,新一代宽带无线移动通讯网,高档数控机床与根底制作配备,大型油气田及煤层气开发,大型先进压水堆及高温气冷堆核电站,水体污染操控与办理,转基因生物新品种培养,严重新药创制,艾滋病和病毒性肝炎等严重感染病防治。

【方针根据】

《财务部 科技部 国家开展变革委 海关总署 国家税务总局关于科技严重专项进口税收方针的告诉》(财关税〔2010〕28号)

(四)科技效果转化税收优惠

9.技能转让、技能开发和与之相关的技能咨询、技能服务免征增值税

【享用主体】

供给技能转让、技能开发和与之相关的技能咨询、技能服务的交税人。

【优惠内容】

交税人供给技能转让、技能开发和与之相关的技能咨询、技能服务免征增值税。

【享用条件】

1.技能转让、技能开发,是指《出售服务、无形财物、不动产注释》中“转让技能”、“研制服务”规划内的事务活动。技能咨询,是指就特定技能项目供给可行性证明、技能猜测、专题技能查询、剖析点评陈述等事务活动。

2.与技能转让、技能开发相关的技能咨询、技能服务,是指转让方(或许受托方)根据技能转让或许开发合同的规矩,为协助受让方(或许托付方)把握所转让(或许托付开发)的技能,而供给的技能咨询、技能服务事务,且这部分技能咨询、技能服务的价款与技能转让或许技能开发的价款应当在同一张发票上开具。

3.交税人请求免征增值税时,须持技能转让、技能开发的书面合同,到交税人所在地省级科技主管部分进行承认,并持有关的书面合同和科技主管部分审阅定见证明文件报主管税务机关备检。

【方针根据】

《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡方针的规矩》第一条第(二十六)项

10.技能转让所得减免企业所得税

【享用主体】

技能转让的居民企业

【优惠内容】

一个交税年度内,居民企业技能转让所得不超越500万元的部分,免征企业所得税;超越500万元的部分,折半征收企业所得税。

【享用条件】

1.享用优惠的技能转让主体是企业所得税法规矩的居民企业。

2. 技能转让的规划,包含专利(含国防专利)、核算机软件著作权、集成电路布图规划专有权、植物新品种权、生物医药新品种,以及财务部和国家税务总局承认的其他技能。其间,专利是指法令颁布独占权的创造、实用新型以及非简略改动产品图画和形状的外观规划。

3.技能转让,是指居民企业转让其具有上述规划内技能的一切权,5年以上(含5年)全球独占答应运用权。

自2015年10月1日起,全国规划内的居民企业转让5年以上非独占答应运用权获得的技能转让所得,归入享用企业所得税优惠的技能转让所得规划。

企业转让契合条件的5年以上非独占答应运用权的技能,限于其具有一切权的技能。技能一切权的权属由国务院行政主管部分承认。其间,专利由国家知识产权局承认权属;国防专利由总配备部承认权属;核算机软件著作权由国家版权局承认权属;集成电路布图规划专有权由国家知识产权局承认权属;植物新品种权由农业部承认权属;生物医药新品种由国家食品药品监督办理总局承认权属。

4.技能转让应签定技能转让合同。其间,境内的技能转让须经省级以上(含省级)科技部分承认挂号,跨境的技能转让须经省级以上(含省级)商务部分承认挂号,触及财务经费支撑发生技能的转让,需省级以上(含省级)科技部分批阅。

【方针根据】

1.《中华公民共和国企业所得税法》第二十七条第(四)项

2.《中华公民共和国企业所得税法施行法令》第九十条

3.《财务部 国家税务总局关于居民企业技能转让有关企业所得税方针问题的告诉》(财税〔2010〕111号)

4.《财务部 国家税务总局关于将国家自主立异演示区有关税收试点方针推行到全国规划施行的告诉》(财税〔2015〕116号)第二条

5.《国家税务总局关于技能转让所得减免企业所得税有关问题的布告》(国家税务总局布告2013年第62号)

6.《国家税务总局关于答应运用权技能转让所得企业所得税有关问题的布告》(国家税务总局布告2015年第82号)

(五)科研安排立异人才税收方针

11.科研安排、高档校园股权奖赏延期交纳个人所得税

【享用主体】

获得科研安排、高档校园转化职务科技效果以股份或出资份额等股权方法给予奖赏的个人

【优惠内容】

1999年7月1日起,科研安排、高档校园转化职务科技效果以股份或出资份额等股权方法给予个人奖赏,获奖人在获得股份、出资份额时,暂不交纳个人所得税;获得按股份、出资份额分红或转让股权、出资份额所得时,应依法交纳个人所得税。

【享用条件】

个人获得科研安排、高档校园转化职务科技效果以股份或出资份额等股权方法给予的奖赏。享用上述优惠方针的科技人员有必要是科研安排和高档校园的在编正式员工。

【方针根据】

1.《财务部 国家税务总局关于促进科技效果转化有关税收方针的告诉》(财税字〔1999〕45号)第三条

2.《国家税务总局关于促进科技效果转化有关个人所得税问题的告诉》(国税发〔1999〕125号)

12.高新技能企业技能人员股权奖赏分期交纳个人所得税

【享用主体】

高新技能企业的技能人员

【优惠内容】

高新技能企业转化科技效果,给予本企业相关技能人员的股权奖赏,个人一次缴交税款有困难的,可根据实践状况自行拟定分期交税方案,在不超越5个公历年度内(含)分期交纳,并将有关材料报主管税务机关存案。

【享用条件】

1.施行股权鼓励的企业是查账征收和经省级高新技能企业承认办理安排承认的高新技能企业。

2.有必要是转化科技效果施行的股权奖赏。

3.相关技能人员,是指经公司董事会和股东大会决议同意获得股权奖赏的以下两类人员:

(1)对企业科技效果研制和产业化作出突出贡献的技能人员,包含企业内要害职务科技效果的首要完结人、严重开发项意图担任人、对主导产品或许中心技能、工艺流程作出严重立异或许改善的首要技能人员;

(2)对企业开展作出突出贡献的运营办理人员,包含掌管企业全面出产运营作业的高档办理人员,担任企业首要产品(服务)出产运营算计占主营事务收入(或许主营事务赢利)50%以上的中、高档运营办理人员。

【方针根据】

1.《财务部 国家税务总局关于将国家自主立异演示区有关税收试点方针推行到全国规划施行的告诉》(财税〔2015〕116号)第四条

2.《国家税务总局关于股权奖赏和转增股本个人所得税征管问题的布告》(国家税务总局布告2015年第80号)第一条

13.中小高新技能企业向个人股东转增股本分期交纳个人所得税

【享用主体】

中小高新技能企业的个人股东

【优惠内容】

中小高新技能企业以未分配赢利、盈利公积、本钱公积向个人股东转增股本时,个人股东一次交纳个人所得税确有困难的,可根据实践状况自行拟定分期交税方案,在不超越5个公历年度内(含)分期交纳,并将有关材料报主管税务机关存案。

【享用条件】

中小高新技能企业是在我国境内注册的施行查账征收的、经承认获得高新技能企业资历,且年出售额和财物总额均不超越2亿元、从业人数不超越500人的企业。

【方针根据】

1.《财务部 国家税务总局关于将国家自主立异演示区有关税收试点方针推行到全国规划施行的告诉》(财税〔2015〕116号)第三条

2.《国家税务总局关于股权奖赏和转增股本个人所得税征管问题的布告》(国家税务总局布告玉堂金闺-【创方针】@创业者,这份礼物请收下~2015年第80号 )第二条

14.获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖赏递延交纳个人所得税

【享用主体】

获得契合条件的非上市公司的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖赏的员工

【优惠内容】

契合规矩条件的,向主管税务机关存案,可施行递延交税方针,即员工在获得股权鼓励时可暂不交税,递延至转让该股权时交税;股权转让时,依照股权转让收入减除股权获得本钱以及合理税费后的差额,适用“产业转让所得”项目,依照20%的税率核算交纳个人所得税。

【享用条件】

1.归于境内居民企业的股权鼓励方案。

2.股权鼓励方案经公司董事会、股东(大)会审议经过。未设股东(大)会的国有单位,经上级主管部分审阅同意。股权鼓励方案应列明鼓励意图、目标、标的、有效期、各类价格的承认方法、鼓励目标获取权益的条件、程序等。

3.鼓励标的应为境内居民企业的本公司股权。股权奖赏的标的能够是技能效果出资入股到其他境内居民企业所获得的股权。鼓励标的股票(权)包含经过增发、大股东直接让渡以及法令法规答应的其他合理方法颁布鼓励目标的股票(权)。

4.鼓励目标应为公司董事会或股东(大)会决议的技能骨干和高档办理人员,鼓励目标人数累计不得超越本公司最近6个月在职员工均匀人数的30%。

5.股票(权)期权自颁布日起应持有满3年,且自行权日起持有满1年;限制性股票自颁布日起应持有满3年,且解禁后持有满1年;股权奖赏自获得奖赏之日起应持有满3年。上述时刻条件须在股权鼓励方案中列明。

6.股票(权)期权自颁布日至行权日的时刻不得超越10年。

7.施行股权奖赏的公司及其奖赏股权标的公司所属职业均不归于《股权奖赏税收优惠方针限制性职业目录》规划(见附件)。公司所属职业按公司上一交税年度主营事务收入占比最高的职业承认。

【方针根据】

1.《财务部 国家税务总局关于完善股权鼓励和技能入股有关所得税方针的告诉》(财税〔2016〕101号)第一条

2.《国家税务总局关于股权鼓励和技能入股所得税征管问题的布告》(国家税务总局布告2016年第62号)

15.获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖赏恰当延伸交税期限

【享用主体】

获得上市公司颁布股票期权、限制性股票和股权奖赏的个人

【优惠内容】

经向主管税务机关存案,个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或获得股权奖赏之日起,在不超越12个月的期限内交纳个人所得税。

【享用条件】

获得上市公司颁布股票期权、限制性股票和股权奖赏。

【方针根据】

1.《财务部 国家税务总局关于完善股权鼓励和技能入股有关所得税方针的告诉》(财税〔2016〕101号)第二条

2.《国家税务总局关于股权鼓励和技能入股所得税征管问题的布告》(国家税务总局布告2016年第62号)

16.企业以及个人以技能效果出资入股递延交纳所得税

【享用主体】

以技能效果出资入股的企业或个人

【优惠内容】

企业或个人以技能效果出资入股到境内居民企业,被出资企业付出的对价悉数为股票(权)的,出资入股当期可暂不交税,答应递延至转让股权时,按股权转让收入减去技能效果原值和合理税费后的差额核算交纳所得税。

【享用条件】

1.技能效果是指专利技能(含国防专利)、核算机软件著作权、集成电路布图规划专有权、植物新品种权、生物医药新品种,以及科技部、财务部、国家税务总局承认的其他技能效果。

2. 适用递延交税方针的企业,为施行查账征收的居民企业且以技能效果一切权出资。

【方针根据】

1.《财务部 国家税务总局关于完善股权鼓励和技能入股有关所得税方针的告诉》(财税〔2016〕101号)第三条

2. 《国家税务总局关于股权鼓励和技能入股所得税征管问题的布告》(国家税务总局布告2016年第62号)

17.由国家级、省部级以及国际安排对科技人员颁布的科技奖金免征个人所得税

【享用主体】

科技人员

【优惠内容】

省级公民政府、国务院部委和我国公民解放军军以上单位,以及外国安排、国际安排颁布的科学、技能方面的奖金,免征个人所得税。

【享用条件】

科技奖金由国家级、省部级、解放军军以上单位以及外国安排、国际安排颁布。

【方针根据】

《中华公民共和国个人所得税法》第四条第一项

18.职务科技效果转化现金奖赏减免个人所得税

【享用主体】

科技人员

【优惠内容】

依法同意建立的非营利性研讨开发安排和高档校园根据《中华公民共和国促进科技效果转化法》规矩,从职务科技效果转化收入中给予科技人员的现金奖赏,可减按50%计入科技人员当月“薪酬、薪水所得”,依法交纳个人所得税。

【享用条件】

1. 非营利性研讨开发安排和高档校园,是指一起满意以下条件的科研安排和高校:

(1)根据《民办非企业单位挂号办理暂行法令》在民政部分挂号,并获得《民办非企业单位挂号证书》。

(2)关于民办非营利性科研安排,其《民办非企业单位挂号证书》记载的事务规划应归于“科学研讨与技能开发、效果转让、科技咨询与服务、科技效果评价”规划。对事务规划存在争议的,由税务机关转请县级(含)以上科技行政主管部分承认。

关于民办非营利性高校,应获得教育主管部分颁布的《民办校园办学答应证》,《民办校园办学答应证》记载校园类型为“高档校园”。

(3)经承认获得企业所得税非营利安排免税资历。

2.科技人员享用上述税收优惠方针,须一起契合以下条件:

(1)科技人员是指非营利性科研安排和高校中对完结或转化职务科技效果作出重要贡献的人员。非营利性科研安排和高校应按规矩公示有关科技人员名单及相关信息(国防专利转化在外),详细公示方法由科技部会同财务部、税务总局拟定。

(2)科技效果是指专利技能(含国防专利)、核算机软件著作权、集成电路布图规划专有权、植物新品种权、生物医药新品种,以及科技部、财务部、税务总局承认的其他技能效果。

(3)科技效果转化是指非营利性科研安排和高校向别人转让科技效果或许答应别人运用科技效果。现金奖赏是指非营利性科研安排和高校在获得科技效果转化收入三年(36个月)内奖赏给科技人员的现金。

(4)非营利性科研安排和高校转化科技效果,应当签定技能合同,并根据《技能合同承认挂号办理方法》,在技能合同挂号安排进行审阅挂号,并获得技能合同承认挂号证明。

非营利性科研安排和高校应健全科技效果转化的资金核算,不得将正常薪酬、奖金等收入列入科技人员职务科技效果转化现金奖赏享用税收优惠。

【方针根据】

《财务部 税务总局 科技部关于科技人员获得职务科技效果转化现金奖赏有关个人所得税方针的告诉》(财税〔2018〕58号)

来历:国家税务总局



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